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[讨论] 什么是摊余成本?

浏览 170次 来源:【jake推荐】 作者:-=Jake=-    时间:2021-01-07 13:01:37
[摘要] 什么是摊余成本?至于划分为可供出售金融资产的债券投资,这个地方因为有期末公允价值的上下波动,导致其账面价值和摊余成本会出现偏差,因为摊余成本不考虑公允价值变动,但账面价值要考虑。摊余成本之所以不考虑公允价值变动,原因很简单,如果考虑了,溢价或折价就摊销不完了。

什么是摊销成本?

带注释的会议教科书2018年版中给出的定义是:

金融资产或金融负债的摊余成本应根据以下调整后的初始确认金额确定:

(1)扣除已偿还的本金。

(2)加上或减去通过使用实际利率法摊销初始确认金额和到期日金额之间的差额而形成的累计摊销金额。

(3)扣除应计损失准备金(仅适用于金融资产)。

以上定义中的第一个“扣除本金”使我感到困惑。

如果是金融负债,则最好了解公司发行债券亚博买球 ,收取现金,确认负债,然后根据还款计划分期偿还本金。如果是金融资产​​,则公司购买债券,支付现金,确认资产并逐步收取本金和利息。您如何从这个“已偿还本金”开始?

第二篇文章同样晦涩。

实际上,我的理解是摊销成本并不那么复杂。它是实际利率方法的折现和摊销的反计算的乘积。根据摊销成本和实际利率计算实际利息支出或收入亚博网页版 ,可以确保债券的溢价或折价只是摊销而已。

在旧的金融资产标准中,归类为持有至到期投资的债券投资,即使考虑减值,摊销成本也是账面价值。因为在减值之后,预期的现金流量也将发生变化,这对应于扣除减值后的最新账面价值yabo亚博yabo网页版 ,即最新的摊销成本。

对于分类为可供出售金融资产的债券投资,该地点期末公允价值存在波动,导致账面价值和摊销成本出现偏差,因为未考虑摊销成本公允价值变动,但必须考虑账面价值。摊余成本不考虑公允价值变动的原因很简单。如果考虑,则溢价或折扣不会摊销。

在最新的金融工具标准中什么是摊余成本,我们暂时不考虑减值问题。以摊余成本计量的金融资产实际上对应于以前的持有至到期投资。此类金融资产的摊销成本和账面价值应相同。如果所持有的债券分为其他两种类型(以公允价值计量且其变动计入当期收益或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益),则处理方式应与先前的可供出售金融资产相似。

我不知道这种理解是否正确,欢迎讨论。

ps什么是摊余成本,最近我花了很多时间研究金融工具标准。我真的感到CAS在与IFRS融合的道路上越来越困惑。标准的修订非常模糊,指南已被推迟。最新版本的注释将提供一些示例问题,但仍然太少。金融工具的减值全部以书面形式记录,没有一个例子。应该如何使用这样的标准?如果实践中存在偏差,应该在面板上击打谁?

老王
本文标签:摊余成本,金融,账面价值

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